Головной болью собственников недвижимости, инвесторов, риэлторов, хесторов и адвокатов был расчет и уплата налога на прирост стоимости земли, так называемого «Plusvalía municipal».
Официально налог называется «Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU)», рассчитывается по утвержденной в каждом муниципалитете автономии формуле и зависит от кадастровой стоимости земли объекта недвижимости, срока владения, коэффициентов и налоговой ставки.
Таким образом, продавцы жилой недвижимости сталкивались с двойным налогообложением, когда приходилось уплачивать в 30-дневный срок налог на прирост стоимости земли и позднее — налог с дохода при продаже недвижимости. При этом налоговые резиденты Испании облагаются по налоговой ставке в размере 19-26% через годовую форму 100 НДФЛ (MODELO 100 IRPF), а нерезиденты — в размере 19% в четырехмесячный срок с момента подписания договора купли-продажи у нотариуса через форму 210 IRNR, конечно, зачитывая удержанные покупателем 3% (форма 211 IRNR).
Масло в огонь подливали наследование, дарение, обмен, учреждение узуфрукта, операции по внесению недвижимости в уставной капитал юридического лица, которые не обходились без уплаты налога на прирост стоимости земли. Приходилось ранее участвовать в сделках, когда налог Plusvalia превышал доход от продажи недвижимого имущества.
Отмена Plusvalia
11 мая 2017 года Конституционный суд Испании постановил, что налогом на прирост стоимости земли не облагается продавец недвижимого имущества, если цена земли с момента покупки снизилась. В мэриях заложен постоянный рост кадастровой стоимости, который, однако, можно пересмотреть через переоценку стоимости недвижимости. Ранее активно использовался пересмотр стоимости земли в момент покупки через ставку инфляции, либо перенос процентного соотношения кадастровой стоимости земли и строения на момент продажи на момент покупки, либо переоценка кадастровой стоимости земли судебным оценщиком. Таким образом, при получении убытка при продаже недвижимости вышеназванное муниципальное налогообложение неприменимо, оспаривается в мэрии (ущемляет конституционные права по ст. 31).
31 октября 2019 года судебным решением этот принцип был подтвержден, добавлен конфискационный критерий, когда сумма налога превышает полученный от продажи недвижимости доход.
Для определения результата сделки в расчет берутся суммы из самих купчих, без учета расходов на приобретение и продажу недвижимого имущества, что установил суд, изменив ранее применявшийся критерий.
Отмена налога на прирост стоимости земли
Конституционный суд Испании положил конец всем этим разночтениям 28 октября 2021 г., признав неконституционными статьи 107.1, параграф 2, 107.2.а) и 107.4 Королевского указа 2/2001 от 5 марта, регулировавшего налогообложение в автономиях (на момент написания статьи решение суда не опубликовано в официальном государственном бюллетене BOE, ожидается в начале ноября 2021 г., информационная нота КС Испании Nº 99/2021 от 26 октября 2021 г.).
Это означает отмену налога Plusvalía municipal в связи с признанием его неконституционным из-за некорректности расчета налоговой базы, и до момента введения нового, заменяющего старый, налога, о чем уже объявлено, возможно проводить операции с недвижимым имуществом, в которых продавец не должен будет уплачивать налог Plusvalía municipal даже при наличии прибыли при продаже своей собственности!
Аналогично можно проводить дарение имущественного комплекса в рамках планирования и организации оптимизации наследования (оптимально в автономиях с налоговыми льготами, таких как Мадрид), операций с имуществом внутри холдингов, между юридическими лицами, при вводе/выводе недвижимого имущества в/из юридических структур.
Важно помнить, что если в течение месяца от даты получения требования от мэрии по уплате Plusvalía municipal продавец не направит возражение в мэрию, что часто можно сделать онлайн через форму заявления, то вернуть уплаченный налог будет нельзя. Если требование уплаты налога пришло через 6 месяцев после заключения сделки, продавец заплатил налог и представил требование о его возврате, то уплаченный налог можно будет вернуть.
Если сделка по продаже недвижимости, оформление дарения, организация наследования, обмен, учреждение узуфрукта планируются в ближайшее время, то необходимо представить декларацию, указав, что не осуществляется уплата налога в соответствии с решением Конституционного суда. В случае требования мэрией подачи платежной формы, представляется нулевая декларация автоликвидации без оплаты, с представлением к форме письменного разъяснения.
Надеемся, что данная норма сэкономит не одну тысячу евро соотечественникам – владельцам недвижимости, временно активирует рынок недвижимости и позволит оперативно спланировать и осуществить релокацию активов.
Автор: АЛЕКСЕЙ КУЛЕШОВ
Налоговый консультант, юрист
Связанные
15/11/2021
ВНЖ ИНВЕСТОРА В ИСПАНИИ
Несомненно, тема закрытых границ (и тем самым – невозможности въезда в Испанию) остается одной из самых актуальных на…
21/10/2021
НАЛОГИ ОТ СДАЧИ В АРЕНДУ В ИСПАНИИ
Налоги на аренду недвижимости в Испании Одной из важнейших тем для налогоплательщиков является оплата налогов от сдачи…
17/09/2021
НАСЛЕДСТВО И ДАРЕНИЕ БЕЗ НАЛОГОВ
Тема наследования – одна из наиболее актуальных тем для многих граждан, которые переживают за судьбу своих…
12/08/2021
НАЛОГИ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ НЕДВИЖИМОСТИ
Какие налоги платят при покупки недвижимости в Испании Продолжая разговор о налогообложении в Испании, поговорим…
05/08/2021
ОФОРМЛЕНИЕ ЯХТЫ В ИСПАНИИ
Налог на оформление яхты в Испании Существуют бюрократические особенности в налогообложении переоформления, о которых…
14/07/2021
НАЛОГ НА АРЕНДУ И ПРОДАЖУ КВАРТИРЫ НЕРЕЗИДЕНТА
Налогообложение аренды и продажи недвижимости в Испании В условиях переходя государств к контролируемым цифровым…
10/07/2021
НАЛОГИ И ШТРАФЫ
Летние налоги Из наиболее важных налогов, которые могут быть близки читателям, нужно отметить: подоходный налог…
10/07/2021
НАЛОГ НА БОГАТСТВО В ИСПАНИИ
ИСПАНСКИЙ НАЛОГ НА РОСКОШЬ Идея перераспределения активов, используемая в борьбе за электорат нижних общественных…
22/06/2021
ВНЖ БЕЗ ПРАВА НА РАБОТУ В ИСПАНИИ
Резиденция без права на работу В ситуации мировой пандемии COVID-19 одной из наиболее актуальных тем является наличие…